Автомобиль по доверенности, и особенности уплаты транспортного налога

Именно сейчас не искушенные в юриспруденции граждане стали пожинать плоды порочной практики 90-х гг.— так называемой продажи автомобиля по генеральной доверенности.

Из действующего законодательства следует, что собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором. Об этом говорится в ст. 210 ГК РФ. Огромные очереди в ГАИ, чтобы снять с учета и поставить на учет, стали главной причиной распространения в 90-х гг. полулегального способа продажи автомобилей — по генеральной доверенности. Кроме того, продажа по доверенности была выгодна в плане налогообложения: отпадала необходимость декларировать доход от продажи автомобиля, т. е. кто машины продавал не часто, теряли при нормальном оформлении продажи только время. Те же, кто зарабатывал на продаже подержанных машин, были кровно заинтересованы в продаже по доверенности, чтобы не платить подоходный налог. Так или иначе, примерно треть подержанных автомобилей в России продавалась по доверенности. Когда выдавалась генеральная доверенность (с правом распоряжения и на осуществление регистрационных действий), подразумевалось, что поверенный в конце концов снимет машину с учета в ГАИ и перерегистрирует ее через комиссионный магазин на себя или на другое лицо. В соответствии с п.1 ст.357 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ) плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ. С 27.01.2009 г. действуют Правила регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения МВД России, утвержденные Приказом МВД России от 24.11.2008 N 1001 (ранее действовали Правила, утвержденные Приказом от 27.01.2003 N 59). Налогоплательщики — физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ). А информацию налоговики получают ежегодно до 1 февраля от территориального органа ГИБДД (п. 5 ст. 362 НК РФ). Причем в течение десяти дней после новой регистрации или снятия с учета орган ГИБДД обязан сообщать об этом в налоговую инспекцию (п. 4 ст. 362 НК РФ). Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога зависит от регистрации транспортного средства, а не от фактического наличия данного средства у налогоплательщика, если иное не предусмотрено НК РФ. Даже если зарегистрированный автомобиль фактически прекратил свое существование и документов на него не сохранилось, налог придется платить до снятия автомобиля с учета лицу, указанному последним владельцем в ПТС (паспорте транспортного средства). Так, например, автомобиль продан 14.02.2009 г., а снят с учета в ГИБДД— 01.03.2009 г. Налог прежнему владельцу будет исчислен за три месяца 2009 года, т. е. по месяц снятия с регистрационного учета. В то же время в ст. 357 НК РФ предусмотрено исключение: «По транспортным средствам, приобретенным физическими лицами и переданным ими до момента официального опубликования настоящего Федерального закона на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств». Законодатель в данном случае пошел навстречу тем налогоплательщикам, которые путем выдачи генеральной доверенности фактически прикрывали устную сделку купли-продажи автомобиля. В норме под «настоящим Федеральным законом» подразумевается Федеральный закон от 24.07.2002 N 110-ФЗ, которым в Налоговый кодекс РФ и была включена гл. 28 «Транспортный налог». Дата его официального опубликования — 29.07.2002 г. Следовательно, если в доверенности указана более поздняя дата, налогоплательщиком признается гражданин, продавший автомобиль по доверенности, если более ранняя — обязанности налогоплательщика продавец может перевести на лицо, получившее автомобиль по доверенности. Причем должны выполняться два условия: автомобиль приобретен продавцом тоже до 29.07.2002 г., и оформлена доверенность на право владения и распоряжения, то есть генеральная. Сведения о доверенности налоговым органам от нотариусов или ГИБДД не поступают. Кроме того, генеральная доверенность могла выдаваться не только при продаже автомобиля. В связи с этим в норму была введена фраза о необходимости уведомления налогового органа о передаче автомобиля по доверенности. При этом в уведомлении должны содержаться сведения, идентифицирующие лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство и которое представляет уведомление, транспортное средство, лицо, которому транспортное средство передано на основании доверенности, доверенность и переданные по ней права в отношении транспортных средств, нотариуса. Кроме того, уведомление должно содержать данные о приобретении и передаче транспортного средства (в том числе о датах приобретения и передачи). В норме-исключении говорится только об уведомлении со стороны лица, передавшего до 29.07.2002 г. автомобиль по доверенности. К уведомлению желательно прилагать документы, подтверждающие приобретение автомобиля лицом, выдавшим доверенность (например, договор купли-продажи и документы, оплату, справку-счет ПТС или техпаспорт), передачу (расписку в получении автомобиля, документ, выдаваемый перевозчиками), а также доверенность или ее нотариально заверенную копию. Максимальный срок действия доверенности — три года. Следовательно, если автомобиль был передан по доверенности за много лет до 29.07.2002 г., а покупатель по доверенности не совершал никаких юридически значимых действий с машиной, то задолго до этой даты срок действия доверенности истек. Доверенность, срок действия которой истек до 29.07.2002 г., не служит основанием для исключения зарегистрированного бывшего собственника автомобиля из числа плательщиков транспортного налога. Напротив, если действие доверенности началось до этой даты и закончилось после нее, обязанность налогоплательщика была возложена на нового владельца автомобиля согласно ч. 2 ст. 357 НК РФ, но он не перерегистрировал автомобиль, то с окончанием срока доверенности обязанность налогоплательщика возвращается к прежнему (зарегистрированному) владельцу. Вот некоторые нормы Налогового кодекса РФ, регулирующие порядок исчисления и уплаты налога. Налогоплательщики — физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ). Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату (п. 2 ст. 44 НК РФ). В случае, когда налоговую базу рассчитывает налоговый орган, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ). В то же время согласно ст. 52 НК РФ, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, он направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа. Причем налоговое уведомление, отправленное по почте, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Под сроком платежа следует понимать установленный законодательно срок уплаты налога. Конкретные сроки уплаты транспортного налога устанавливаются законами субъектов Российской Федерации (п. 1 ст. 363 НК РФ). Так, областным законом «О транспортном налоге» от 22.11.2002 г. № 51-оз (далее –Закон № 51-оз) установлены сроки уплаты налога — не позднее 30 дней со дня получения налогового уведомления. В настоящее время транспортный налог исчисляется согласно утвержденных Законом № 51-оз следующих ставок транспортного налога за легковой автомобиль с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): действуют — до 70 л.с.— 12 руб. — свыше 70 л.с. до 100 л.с.— 14 руб. — от 100 л.с. до 150 л.с.— 30 руб., — свыше 150 л.с. до 200 л.с.— 50 руб. — свыше 200 л.с. до 250 л.с.— 75 руб. — свыше 250 л.с.— 150 руб. От уплаты транспортного налога освобождены: Герои Советского Союза, Герои Социалистического Труда, участники Великой Отечественной войны, ветераны боевых действий на территории СССР и территориях других государств, граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, граждане, принимавшие в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах, граждане Российской Федерации, подвергшиеся воздействию радиации вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне, аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, Герои Российской Федерации — за одно транспортное средство, зарегистрированное на граждан указанных категорий. Следует отметить, что к льготной категории «ветераны боевых действий» относятся лица, поименованные в п.1 ст. 3 Федерального закона «О ветеранах»— это «афганцы» и лица, воевавшие в Чеченской Республике. Пенсионеры — владельцы легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил и мотоциклов (мотороллеров) с мощностью двигателя до 40 лошадиных сил уплачивают налог в размере 80 процентов от установленной ставки за одно транспортное средство, зарегистрированное на граждан указанной категории (ст.3 Закона № 51-оз). Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение 30 дней со дня со дня получения налогового уведомления (п.2 ст.2 Закона № 51-оз). Если налогоплательщик не платит налог в срок самостоятельно, инспекция приступает к его взысканию в соответствии с действующим законодательством — направляется требование об уплате налога (сбора, пеней, штрафа), и если налогоплательщик не уплачивает налог и пени по нему, то обращается в суд для принудительного взыскания налога за счет имущества физического лица. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. п. 1 и 3 ст. 70 НК РФ) и исполнено налогоплательщиком в течение десяти календарных дней с даты его получения (п. 4 ст. 69 НК РФ). В течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога налоговым органом подается мировым судьям заявление на выдачу судебного приказа или исковое заявление в суд общей юрисдикции о взыскании налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (п. 2 ст. 48 НК РФ). По всем вопросам, связанным с исчислением и уплатой транспортного налога, следует обращаться в налоговую инспекцию (каб. № 314, тел. 2-61-86). Л.Машкина, заместитель начальника ИФНС России по г.Сосновый Бор — советник