Налоговые вычеты за лечение

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ) налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в виде сумм, уплаченных в течение календарного года за услуги по лечению, предоставленные медицинскими учреждениями РФ.

Причем право на вычет возникает и по суммам, уплаченным налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ, а также в размере стоимости медикаментов, назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств. Учитываются также суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в течение года по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно услуг по лечению. Вычет возможен не только по стоимости услуг, оказанных государственными медицинскими учреждениями, но и частнопрактикующими врачами, имеющими лицензию. При этом виды медицинских услуг, включая дорогостоящие виды лечения, и лекарственных средств, расходы по которым принимаются для уменьшения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, ограничены Перечнем, утвержденным постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201. Общая сумма социального налогового вычета в настоящее время составляет сумму фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 100 000 руб. за календарный год, за исключением расходов на дорогостоящее лечение (п. 2 ст. 219 НК РФ). С 1 января 2009 г. размер вычета увеличился до 120 000 руб. (федеральный закон от 30.04.2008 № 55-ФЗ). Что касается дорогостоящего лечения, то вычет принимается в размере всех фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утвержден вышеупомянутым постановлением Правительства РФ. Стоит также отметить, что не использованная полностью сумма (остаток) произведенных расходов по лечению на следующие годы не переносится. Например, налогоплательщиком в 2008 г. были произведены затраты на лечение в размере 115000 руб. В подаваемой за 2008 г. декларации он может заявить вычет только в сумме 100000 руб. Остаток произведенных на лечение расходов в размере 15000 руб. на следующий год не переносится, т. е. в дальнейшем не используется. В том случае, если оплата лечения и приобретенных медикаментов осуществлялась организацией за счет средств работодателя, данный социальный налоговый вычет налогоплательщику не предоставляется. Для того, чтобы получить налогоплательщику вычет необходимо представить в налоговый орган следующие документы: 1. Заполненную декларацию по форме 3-НДФЛ за истекший налоговый период. Например, в 2009 г. вы можете претендовать на вычет по лечению, осуществленному в 2006–2008 гг. 2. Письменное заявление о предоставлении социального налогового вычета на лечение. 3. Справку из бухгалтерии по месту работы о суммах начисленных доходов и удержанных налогов за истекший год (форма 2-НДФЛ). 4. Копию договора на оказание услуг по лечению или документов, подтверждающих лечение. Документами, подтверждающими лечение, кроме договора, могут служить выписка из медицинской карты либо выписной эпикриз, заверенные врачом медицинского учреждения. 5. Справку об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы по форме, утвержденной совместным Приказом МНС России и Минздрава России от 25.07.2001 г. № 289/БГ-3-04/256. Данная справка удостоверяет факт получения медицинской услуги и ее оплаты через кассу медицинского учреждения за счет средств налогоплательщика. Налогоплательщики впрବве получить справки о произведенных расходах в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором были произведены соответствующие расходы. 6. Копию лицензии медицинского учреждения на оказание соответствующих медицинских услуг (в случае добровольного медицинского страхования). 7. Платежные документы, подтверждающие факт внесения платы за лечение. В качестве платежных документов можно представить квитанцию к приходному кассовому ордеру, чек кассового аппарата, банковские платежные документы. Платежные документы обязательно должны быть оформлены на имя налогоплательщика, претендующего на получение вычета. Это правило распространяется также и на случаи оказания услуг по лечению ребенку, родителю (родителям) или супругу (супруге) налогоплательщика. 8. Копию свидетельства о браке, если налогоплательщиком оплачены услуги по лечению своего супруга (супруги). Копию свидетельства о рождении налогоплательщика, если налогоплательщиком оплачены услуги по лечению своего родителя (родителей). Копию свидетельства о рождении ребенка налогоплательщика, если налогоплательщиком оплачены услуги по лечению своего ребенка в возрасте до 18 лет. Сумма налога, подлежащая возврату налогоплательщику по представленной декларации, возвращается на банковский счет налогоплательщика на основании заявления о возврате. Возврат налоговый орган производит в течение одного месяца со дня получения данного заявления. Заявление о возврате излишне уплаченного налога может быть подано налогоплательщиком в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы налога (п. 7 ст. 78 НК РФ). Л. Машкина, заместитель начальника ИФНС России по городу Сосновый Бор